Optional e allestimenti nel fringe benefit auto

Quando si applica la maggiorazione

La verifica deve riguardare il singolo accessorio o allestimento e la specifica configurazione del veicolo. La maggiorazione opera soltanto quando la dotazione non è valorizzata nelle tabelle ACI e, contemporaneamente, non è direttamente acquistata dal lavoratore.

Il procedimento non deve essere descritto come “percentuale fiscale + 5 punti” né come “prezzo optional × 5%”.

Cosa significa non valorizzato nelle tabelle ACI

Il criterio non coincide automaticamente con la distinzione commerciale tra “di serie” e “optional”. Il controllo riguarda la specifica configurazione utilizzata nelle tabelle ACI.

La dotazione è già compresa nel valore della voce ACI utilizzata?

Se sì, non deve essere nuovamente maggiorata. Se no, occorre verificare anche la seconda condizione relativa all’acquisto diretto del lavoratore.

Possono essere utili:

• denominazione esatta del modello;
• versione e allestimento;
• documentazione del costruttore;
• contratto di noleggio o acquisto;
• documentazione relativa all’optional.

Il listino commerciale è un elemento di verifica e non sostituisce il criterio fiscale della valorizzazione nella voce ACI.

Accessorio acquistato direttamente dal lavoratore

L’accessorio direttamente acquistato dal lavoratore non soddisfa uno dei due presupposti necessari per la maggiorazione del 5%. In questa ipotesi non si applica la maggiorazione del 5% relativa a quell’accessorio.

Questa fattispecie non deve essere sintetizzata affermando genericamente che “l’optional pagato dal dipendente è escluso dal fringe benefit”: l’acquisto diretto del lavoratore è diverso dall’accessorio fornito dall’azienda con successivo addebito o trattenuta.

Accessorio fornito dall’azienda e trattenuta al dipendente

Quando l’azienda fornisce l’accessorio e trattiene un importo al dipendente, la situazione è diversa dall’acquisto diretto. L’importo addebitato rileva come trattenuta fiscalmente rilevante secondo la disciplina applicabile e deve essere considerato prima delle maggiorazioni.

Il procedimento è: valore convenzionale − trattenute; poi × 1,50, se dovuto; infine × 1,05, se ricorrono i presupposti per accessori e allestimenti.

• Addebito integrale: rileva l’importo effettivamente trattenuto, senza confonderlo con un acquisto diretto del lavoratore.
• Addebito parziale: rileva la somma effettivamente trattenuta, nei limiti e secondo le regole applicabili.
• Nessun addebito: non vi è alcuna somma da sottrarre per l’accessorio.

La presenza di una trattenuta non esclude di per sé la maggiorazione del 5%. Occorre prima sottrarre le somme fiscalmente rilevanti dal valore convenzionale e, successivamente, verificare se ricorrono ancora i presupposti previsti dalla norma per l’applicazione del +5%.

Accessorio fornito gratuitamente dall’azienda

Se l’accessorio o allestimento non è valorizzato nella voce ACI utilizzata e non è direttamente acquistato dal lavoratore, ricorrono entrambi i presupposti per la maggiorazione del 5%.

Ordine corretto delle operazioni

1. Determinazione del valore convenzionale del periodo.
2. Sottrazione delle trattenute fiscalmente rilevanti, incluse quelle per accessori e allestimenti quando pertinenti.
3. Moltiplicazione per 1,50, se ricorre la maggiorazione per anzianità.
4. Moltiplicazione per 1,05, se ricorre la maggiorazione per accessori e allestimenti.

La formula completa riguarda i casi in cui siano presenti entrambe le maggiorazioni. Non è corretto sottrarre le trattenute alla fine: valore × 1,50 × 1,05 − trattenute è una formula errata. È errata anche la formula valore × 1,55.

Interazione con l’anzianità del veicolo

Il +5% si applica sul valore, già al netto delle trattenute rilevanti, eventualmente incrementato del 50% per anzianità.

Consulta la pagina sull’anzianità del veicolo per verificare la soglia temporale e il regime applicabile.

Regime CO₂ e clausola di salvaguardia

Dal periodo d’imposta 2026, la disciplina relativa agli accessori e allestimenti si applica anche ai veicoli rientranti nella clausola di salvaguardia, secondo quanto previsto dal D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148.

L’ordine resta: valore convenzionale del periodo determinato con la percentuale CO₂, sottrazione delle trattenute rilevanti, eventuale +50% per anzianità, eventuale +5% per optional.

Per i presupposti del regime salvaguardato consulta la pagina sul regime CO₂ e sulla clausola di salvaguardia.

Regime storico ante 1° luglio 2020

Esempi pratici

Tutti i valori utilizzati negli esempi sono fittizi e puramente illustrativi. Gli importi si riferiscono al medesimo periodo di disponibilità.

Fonti

La disciplina è ricostruita utilizzando esclusivamente fonti ufficiali.

Consulta le fonti e i criteri di verifica di FringeAuto.